您的位置:首页 >房产要闻 >正文

9月实施!夫妻过户、子女继承房产均免征契税

2021年9月1日开始实施契税法

夫妻过户、子女继承房产

均免征契税

什么是契税?

即将实施的契税法有哪些重点?

知识点

契税是什么?

在所有税收中,契税是种很特别的税。契税是土地、房屋权属移往时向其承受者征税的一种税收。此次通过的《中华人民共和国契税法》规定

在中华人民共和国境内移往土地、房屋权属,忍受的单位和个人为契税的纳税人,应当依照本法规定交纳契税。

划出重点

以下情形免除契税

重点1:下列情形免征契税:

■ 婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属,减免契税。

■ 法定继承人通过承继忍受土地、房屋权属,减免契税。

重点2:合约确认的成交价格作为计税依据。

重点3:1997年7月7日国务院公布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。

另外,此前契税法草案许可国务院根据经济社会发展必须可规定其他减免税情形,但未明确明确范围。此次通过的契税法,细化了这一授权条款

进一步具体了关于减免征税情形的范围,规定国务院对居民住房需求保障、企业升格重组、灾后修复等情形可减免或减征契税,报全国人民代表大会常务委员会备案。

权 威 发 布

中华人民共和国契税法

(2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过)

第一条 在中华人民共和国境内移往土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应该依照本法规定缴纳契税。

第二条 本法所称之为转移土地、房屋权属,是指下列行为:

(一)土地使用权转让;

(二)土地使用权出让,包括出售、赠与、互换;

(三)房屋买卖、赠与、互换。

前款第二项土地使用权转让,不包括土地总承包经营权和土地经营权的转移。

以作价投资(大股东)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的,应该依照本法规定征税契税。

第三条 契税税率为百分之三至百分之五。

契税的具体适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会要求,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对有所不同主体、不同地区、有所不同类型的住房的权属转移确认差别税率。

第四条 契税的计税依据:

(一)土地使用权转让、出售,房屋买卖,为土地、房屋权属移往合约确定的成交价格,还包括不应交付给的货币以及实物、其他经济利益对应的价款;

(二)土地使用权交换、房屋互换,为所互换的土地使用权、房屋价格的差额;

(三)土地使用权赠与、房屋赠予以及其他没价格的移往土地、房屋权属行为,为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

纳税人申报的成交价价格、互换价格差额显著偏低且无正当理由的,由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。

第五条 契税的应纳税额按照计税依据除以具体适用税率计算。

第六条 有下列情形之一的,减免契税:

(一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用作办公、教学、医疗、科研、军事设施;

(二)非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构忍受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助;

(三)承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产;

(四)婚姻关系延续期间夫妻之间变更土地、房屋权属;

(五)法定继承人通过继承承受土地、房屋权属;

(六)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构忍受土地、房屋权属。

根据国民经济和社会发展的必须,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税,报全国人民代表大会常务委员会备案。

第七条 省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税:

(一)因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用,重新忍受土地、房屋权属;

(二)因不可抗力灭失住房,重新忍受住房权属。

前款规定的免征或者减征契税的具体办法,由省、自治区、直辖市人民政府明确提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

第八条 纳税人转变有关土地、房屋的用途,或者有其他不再属于本法第六条规定的免征、减征契税情形的,应该交纳已经减免、减征的税款。

第九条 契税的纳税义务再次发生时间,为纳税人签定土地、房屋权属转移合同的当日,或者纳税人获得其他具备土地、房屋权属转移合约性质凭证的当日。

第十条 纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报交纳契税。

第十一条 纳税人办理纳税事宜后,税务机关应当开具契税完税凭证。纳税人办理土地、房屋权属登记,不动产注册机构应该查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的,不动产注册机构未予办理土地、房屋权属注册。

第十二条 在依法办理土地、房屋权属注册前,权属移往合约、权属移往合同性质凭证不生效、违宪、被撤销或者被中止的,纳税人可以向税务机关申请人退还已缴纳的税款,税务机关应当依法办理。

第十三条 税务机关应当与涉及部门建立契税涉税信息共享和工作配合机制。自然资源、住房城乡建设、民政、公安等相关部门应该及时向税务机关获取与转移土地、房屋权属有关的信息,协助税务机关加强契税征收管理。

税务机关及其工作人员对税收征税管理过程中得悉的纳税人的个人信息,应该依法予以保密,不得泄露或者非法向他人获取。

第十四条 契税由土地、房屋所在地的税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征税管理。

第十五条 纳税人、税务机关及其工作人员违背本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

第十六条 本法自2021年9月1日起实施。1997年7月7日国务院公布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废除。

继承房产相关税种知多少

一些情形契税减免后,承继房产还必须交纳哪些税?

增值税:房屋产权人丧生,房屋的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人不征收增值税。

个人所得税:房屋产权人死亡,房屋的法定继承人、遗嘱继承人或者不受遗赠人不征收个人所得税。财政部、税务总局此前发布《关于个人所得有关收益适用个人所得税应税扣除项目的公告》规定,房屋产权所有人将房屋产权使用权赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,或无偿赠予对其分担直接养育或者奉养义务的抚养人或者赡养人,对当事双方不征收个人所得税。也就是说,将房子使用权赠送给奉养自己的人,承继房产需要交纳个人所得税。

契税:婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属,法定继承人通过承继忍受土地、房屋权属,免征契税。

印花税:按照“产权移往书据”计算缴纳印花税,税率万分之五。省、自治区、直辖市人民政府可在50%额度内减征印花税。